|
İç Denetim Planı 2009-2011
ULUDAĞ
ÜNİVERSİTESİ İÇ DENETİM
BİRİMİNİN
2009–2011
DÖNEMİ İÇ DENETİM PLANI
I. GİRİŞ
Uludağ Üniversitesi İç Denetim Biriminin
01.01.2009–31.12.2011 dönemi
çalışmalarını kapsayan, İç Denetim faaliyetlerinin
etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini
sağlamak amacıyla denetimin kapsamını, denetlenecek alan
ve konuları, ihtiyaç duyulan işgücü ve diğer
kaynakları belirlemek amacına yönelik bu İç
Denetim Planı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi
ve Kontrol Kanununun 65 inci maddesine dayanılarak hazırlanan
“İç Denetçilerin
Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin”
39 ve 40. maddeleri ile İç Denetim Koordinasyon Kurulu
tarafından yayımlanan ‘’Kamu İç Denetim
Planı ve Programı Hazırlama Rehberi”, “Kamu
İç Denetiminde Risk Değerlendirme Rehberi” ve
“Kamu İç Denetimi Strateji Belgesi”nde belirtilen
usul ve esaslar dikkate alınarak hazırlanmıştır.
II-İDARENİN
TANITIMI
1970 yılında İstanbul Üniversitesine
bağlı olarak kurulan Bursa Tıp Fakültesi ile 1974
yılında kurulan Bursa İktisadi ve Sosyal Bilimler
Fakültesi Üniversitenin temel taşlarını
oluşturmuştur.
1975 yılında yasal prosedürü tamamlanan ve
Bursa Üniversitesi adı altında eğitim ve
öğretime başlayan Üniversitemizin adı, 20 Temmuz 1982
de çıkarılan Yükseköğretim Kurumları
Teşkilatı Hakkında 41 sayılı Kanun
Hükmünde Kararname ile “Uludağ Üniversitesi”
olarak değiştirilmiştir.
Daha sonra üniversitemiz bünyesinde;
1976 yılında Mühendislik-Mimarlık
Fakültesi,
1978 yılında Veteriner Fakültesi,
1981 yılında Ziraat Fakültesi,
1982 yılında Eğitim Fakültesi (Milli
Eğitim Bakanlığına bağlı Bursa Yüksek
Öğretmen Okulu ile Yabancı Diller Yüksekokulu
birleştirilerek),
1982 yılında İlahiyat Fakültesi,
1983 yılında Fen-Edebiyat Fakültesi,
1995 yılında Hukuk ve Güzel Sanatlar
Fakülteleri,
Kurulmuştur.
Gemlik ilçesinde açılan Hukuk ve Mudanya
ilçesinde açılan Güzel Sanatlar Fakülteleri ilk
kez 2007 yılında öğrenci alarak eğitim ve
öğretime başlamışlardır. 1995 yılında
kurulan Diş Hekimliği Fakültesi henüz faaliyete
başlamamıştır.
Sanayi ve diğer sektörlerde ihtiyaç duyulan
nitelikli ara insan gücü ihtiyacının
karşılanması amacıyla Üniversitemize bağlı
olarak kurulan Yüksekokullar kuruluş yılları itibariyle
aşağıda gösterildiği gibidir.
1985-Sağlık Hizmetleri Meslek Yüksekokulu,
1996-Bursa Meslek Yüksekokulu; (Teknik Bilimler Meslek
Yüksekokulu, Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu olarak ikiye
ayrılmıştır.)
1992-İlahiyat Meslek Yüksekokulu ( İlahiyat
Fakültesine bağlı olarak kurulmuş, henüz faaliyete
geçmemiştir.)
1994-Mustafakemalpaşa Meslek Yüksekokulu,
1995-Karacabey Meslek Yüksekokulu,
1995-İnegöl Meslek Yüksekokulu,
1995-İznik Meslek Yüksekokulu,
1996-Sağlık Yüksekokulu (4 yıllık),
1997-Yenişehir İbrahim Orhan Meslek
Yüksekokulu,
1999-Orhangazi Meslek Yüksekokulu,
1999-Mennan Pasinli Meslek Yüksekokulu,(Henüz
faaliyete başlamamıştır.)
1998-U.Ü. Devlet Konservatuarı, (Yarı
zamanlı statüde)
1999-U.Ü. Devlet Konservatuarı Müzik ve Bale
İlköğretim Okulu, (Tam Zamanlı Statü)
2002 Yabancı Diller Yüksekokulu,
2005-Gemlik Asım Kocabıyık Meslek
Yüksekokulu,
2005-Orhaneli Meslek Yüksekokulu,
2005-Keles Meslek Yüksekokulu,
2008 Harmancık Meslek Yüksek Okulu.
Bunların dışında Üniversitemize
bağlı olarak çeşitli yıllarda kurulan 3 Enstitü,
19 Araştırma Ve Uygulama Merkezi (3’ü Henüz
faaliyete geçmemiştir) ve 5 adet bölüm
bulunmaktadır.
Eğitim Fakültesinin Güzel Sanatlar Eğitimi
Bölümü ve Devlet Konservatuarı 152 Evler Kampusünde,
İlahiyat Fakültesi Fethiye Kampusünde, Yabancı Diller
Yüksekokulu ve Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu Ali Osman
Sönmez Kampusünde hizmet vermektedir. Hukuk Fakültesi
Gemlikte, Güzel Sanatlar Fakültesi Mudanya ilçesindedir.
İlçe adlarını taşıyan
yüksekokullar adlarıyla anılan ilçelerde, diğer
fakülte ve yüksekokullar ile bölümler ise
Rektörlük ana merkezinin de bulunduğu İzmir Yolu
üzerinde şehir merkezine 18 km mesafedeki 16.000 dönüm arazi
üzerinde kurulu Görükle Kampusünde faaliyetlerini
sürdürmektedirler.
Üniversitemizde 2008-2009 akademik yılı
itibariyle ön lisans, lisans, yüksek lisans ve doktora
öğrencisi olarak toplam 42443 öğrenci öğrenim
görmekte, 574 öğretim üyesi, 2249 diğer akademik
personel, 1701 idari personel, 1907 işçi olmak üzere toplam
6431 personel hizmet vermektedir.
Yukarıdaki bilgilerin incelenmesinden
görüleceği üzere; Aklın ve bilimin
öncülük ettiği, Atatürk'ün çizdiği
çağdaş, laik ve demokratik yolda, özgür
düşünceli ve kişisel sorumluluk duyguları
gelişmiş ulusal değerlere saygılı olarak
kültürel ve tarihi değerleri benimsemiş,
çağdaş görünüşlü gençler
yetiştirmeyi amaç edinen üniversitemize bağlı
olarak, 11 Fakülte, 2 yüksekokul, 15 meslek yüksekokulu, 1
Konservatuar, 3 Enstitü, 19 Araştırma ve Uygulama Merkezi ve
Rektörlüğe bağlı olarak kurulan 5 bölüm
bulunmaktadır.
Bu bağlamda Üniversitemizin esas faaliyetlerini
sürdürdüğü bütün bu alanlar ile
faaliyetlerine konu olabilecek idari ve mali bütün uygulamalar
denetim alanına girmektedir.
III. STRATEJİK
AMAÇLAR
İç Denetim Koordinasyon Kurulunca düzenlenip
yayınlanan “Kamu İç Denetimi Strateji Belgesi”
bağlamında hazırlanan 2009 - 2011 dönemi
çalışmalarını kapsayan İç Denetim
Planında özetle aşağıdaki hususlar
amaçlanmaktadır.
İç Denetimin tanıtılması
amacıyla yapılan çalışmaların denetim
çalışmalarını aksatmayacak şekilde devam ettirilmesi,
Birimimize ait İç Denetim Rehberinin
hazırlanması,
Birimlerin iş süreçleri, yönetim ve
kontrol süreçlerinin gözden geçirilmesi,
İdarenin risk yönetim süreçlerinin
incelenmesi,
Denetim kaynağı kullanımında risk
odaklı yaklaşımın benimsenmesi,
Hazırlanan İç Denetim plan ve
programlarında, sistem denetimi, uygunluk denetimi, mali denetim ve
performans denetimi sıralamasının esas alınması,
İç denetimin ilk defa yapılacağı
dikkate alınarak, tüm denetim alanları yerine bir veya
birkaç alanın pilot olarak belirlenmesi ve ilk yıl
bütün denetim kaynağı ile bu alanlarda denetimlerin
tamamlanması, alınan sonuçlar ve edinilen tecrübeler
üzerine daha sonra diğer alanlarda denetime geçilmesi,
Denetimlerde, denetlenen birimlerin yönetim ve kontrol
süreçlerindeki zayıflıkların veya
geliştirilmesi gereken alanların ortaya
çıkarılması ve gerekli iyileştirmelerin
yapılması amacıyla birim yöneticileriyle birlikte ortak
aksiyon planlarının hazırlanması,
İç denetim faaliyetleri sonucunda birim ile
mutabık kalınan ve aksiyon planına bağlanan
önerilerin planlandığı şekilde
gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğinin
izlenmesi,
Güvence verme ve danışmanlık
faaliyetlerinin beraber yürütülmesi,
İç denetim birimlerinde yürütülen
iç denetimin ilgili standart, mevzuat ve rehberlerde yer alan
düzenlemelere göre yapılıp
yapılmadığını izleyecek bir iç gözetim
mekanizmasının (denetim gözetim sorumlusu belirlenmesi gibi)
kurulması,
İç denetçilerin bilgi ve becerilerinin
artırılması amacıyla; ihtiyaç duyulan alanlarda
eğitimlerin başlangıçta dışarıdan hizmet
alımı yoluyla ya da diğer iç denetim birimlerindeki
yetkin personel aracılığıyla yürütülmesi,
sonraki dönemlerde iç denetçiler arasından
eğitici olabileceklerin belirlenmesi ve iç denetim biriminin
kendi eğitici kadrosunun oluşturulması, iç
denetçilere mevzuat uyarınca asgari yüz saatlik meslek
içi eğitimin üç yıla yayılarak verilmesi,
İç denetim alanında akademik
çalışması olan kişi ve kurumlarla
işbirliği yapılması ve bu alandaki
çalışmaların teşvik edilmesi,
Ortak politikaların belirlenmesi,
karşılıklı roller ve beklentilerin
açıklığa kavuşturulması ve olası
problemlerin çözümü amacıyla Kurul ve iç
denetim birimleri ile kamu idareleri ve diğer denetim birimleri
arasında yakın işbirliği sağlanması.
IV. PLANIN UYGULANMASINDA
UYULACAK İLKELER
2009-2011 Dönemi İç Denetim Planı; 2008
yılı içinde bulunulduğu, iç denetim biriminde
biri birim yöneticisi olmak üzere toplam üç iç
denetçinin yer aldığı, resmi tatil, mazeret izni ve
yıllık izinler dikkate alınarak her bir iç denetçi
için 2009, 2010 ve 2011 yıllarının her birinde toplam
220 işgününün bulunduğu, risk değerlendirme
çalışmalarının yapıldığı ve
denetim alanlarının öncelik sırasına konulduğu
dikkate alınarak hazırlanmıştır.
Planın hazırlanmasında iç
denetçilerin sayısı, çalışma süre ve
imkanları dikkate alınarak, en riskli görülen alan ve
konulara öncelik verilmek suretiyle azami verim hedeflenmiştir.
Planlanan dönem içerisinde denetim
kaynaklarında herhangi bir nedenle artma yada azalma olduğu veya
öncelikli öneme haiz yeni riskli alanlar belirlendiği taktirde
iç denetim planı yeniden mevcut kaynak ve şartlara göre
revize edilecektir.
Planın uygulanmasında, İç Denetim
Koordinasyon Kurulu tarafından yayınlanan Kamu İç
Denetim Standartları ve Meslek Ahlak Kuralları göz
önünde bulundurulacak, her düzeydeki mevzuatın
gerektirdiği diğer esaslara riayet edilecektir.
V. RİSK
DEĞERLENDİRME ÇALIŞMALARI
Risk, idarelerin kuruluş amaçları ile
stratejik hedeflerine ulaşmasına ve görevlerin ifasına
engel olabilecek veya beklenmeyen zararlara yol açabilecek durum ya da
olaylardır.
Risk esaslı denetimde amaç; denetim
kaynaklarının etkin kullanımının
sağlanması ve riskli alanlara yoğunlaşarak yönetim,
kontrol ve risk yönetimi süreçlerinin etkinlik düzeylerinin
arttırılmasında yönetime yapılan katkının
en üst seviyeye çıkartılmasıdır.
Bu bağlamda İç Denetim Birimimizce iç
denetim plan ve programına esas olmak üzere yapılan risk
değerlendirmesi; İç Denetim Koordinasyon Kurulunca
yayınlanan “Kamu İç Denetiminde Risk
Değerlendirme Rehberi” esas alınarak yapılmış
olup, aşağıdaki evrelerden oluşmaktadır.
1-Denetim evreninin tanımlanması.
2-Denetim alanlarının belirlenmesi.
3-Yapısal risk düzeylerinin belirlenmesi.
4-Denetim alanlarının önceliklendirilmesi.
1-Denetim evreninin
tanımlanması.
Denetim evreni, denetlenebilecek alanların
tamamını ifade eder. Bu bağlamda Üniversitemizin denetim
evreni; organizasyonel olarak kurumumuz teşkilat şemasında yer
alan tüm birimler ve fonksiyonel olarak da bu birimlerin mali ve mali
olmayan tüm iş ve işlemlerini kapsamakta olup, söz konusu
birimlerin listesi EK-1 tabloda gösterildiği biçimdedir.
2-Denetim
alanlarının belirlenmesi.
Denetim evreninin; birim, faaliyet, süreç, proje veya
bunlardan birkaçı bir arada değerlendirilmek suretiyle idare
faaliyetlerinin denetlenebilir bölümlere ayrılmasıyla
denetim alanları belirlenir.
Uludağ Üniversitesinin denetim alanları,
Üniversitenin tüm birimleri ile söz konusu birimlerin
faaliyetleri ayrı ayrı değerlendirilmek suretiyle
belirlenmiştir. Bu bağlamda denetlenebilir faaliyet ve
bölümler EK-2 de gösterilmiştir.
3-Yapısal risk
düzeylerinin belirlenmesi.
Riski bir olay veya faaliyetin kurumu olumsuz olarak etkileme
olasılığı olarak
tanımladığımızda, yapısal risk; mevcut
kontroller ve tedbirler dışarıda tutulduğunda kamu
idarelerinin mevcut yapısından veya faaliyetin doğasından
kaynaklanan risktir.
İdarelerin yapısal risk düzeylerinin
belirlenmesi çalışmaları, yapısal risk
kriterlerinin (unsurlarının) tanımlanması ve
ölçülmesi aşamalarından oluşmaktadır.
Risk Kriterlerinin
Tanımlanması:
İç
Denetim Birimimizce Üniversitemiz faaliyetlerine etki eden dört
risk kriteri tanımlanmıştır. Bunlar; bütçe
büyüklüğü, işlem hacmi ve personel
sayısı, faaliyetlerin karmaşıklığı ve
iç kontrol sisteminin yeterliliği kriterleridir. (EK-3)
Kümülatif yöntem kullanılarak yapılan
risk değerlendirmesinde belirlenen risk kriterlerine ilişkin
açıklama ve bu kriterlere ilişkin ağırlıklar
aşağıdaki gibidir.
Bütçe
büyüklüğü; kamu idaresine bütçeyle verilen kaynakların
büyüklüğü, kayıp ve zararların
gerçekleşme olasılığını
arttırır. Değerlendirmede bu kritere %40
ağırlık puanı verilmiştir.
İşlem hacmi ve personel sayısı; işlem
hacminin büyüklüğü karşısında
personel sayısının yetersizliği hata yapma
olasılığını artırarak idareyi riskli bir konuma
getirebilir. Değerlendirmede bu kritere %20 ağırlık
puanı verilmiştir.
Faaliyetlerin
karmaşıklığı; idarenin faaliyetlerinin
karmaşıklığı, kontrollerin uygulanmasını
zorlaştırarak hata yapma ihtimalini artırabilir. Bu kriterin
ağırlığının %20 olabileceği
düşünülmüştür.
İç
Kontrol sisteminin yeterliliği; İç Kontrol; bir işin planlanma
aşamasından sonuçlanmasına kadar geçen
aşamadaki tüm prosedürleri kapsayan ve en alt kademeden en
üst düzeydeki yöneticiye kadar idarenin tüm
çalışanlarının rol aldığı bir
süreçtir. İç Kontrol sisteminin iyileştirilmesi,
bu hususta geliştirilen yöntemlere bağlı olarak iç
kontrolün bir takım standartlara bağlanması, ana hedeftir.
Bu bağlamda İç Kontrol sisteminin yeterliliği kriterine
ayrılan ağırlık puanı %20 dir.
Yapısal Risk
Düzeyinin Ölçülmesi:
Denetim alanlarına yönelik yapısal risk
kriterleri tanımlandıktan sonra, denetim alanlarının bu
risk kriterleri karşısındaki durumu değerlendirilmek
suretiyle yapısal risk düzeyleri kümülatif yöntem
kullanılarak belirlenmiştir.
Kümülatif yöntemde; her risk kriterine idare
faaliyetlerine etkisi ve önemi göz önünde bulundurularak
bir ağırlık verilir. Aynı
şekilde, her risk kriterine risk seviyesini gösteren 1’den
5’e kadar bir değer (katsayı) verilir. (EK-3) En
düşük risk seviyesi için 1 ve en yüksek risk
seviyesi için ise 5 değeri kullanılır. Daha sonra,
verilen bu değer ağırlığıyla
çarpılarak her bir kriter için risk puanı bulunur.
Kümülatif yöntem kullanılarak yapılan
uygulama sonuçları EK-4 tablo’da yer almaktadır.
Denetim
alanlarının önceliklendirilmesi.
Risk değerlendirmesinde son aşama, her bir denetim
alanına ait risklerin mukayese edilerek denetim alanlarının
sıralanmasıdır.
EK-4’de gösterilen denetlenebilir alanlar,
yukarıda açıklanan risk kriterleri esas alınmak ve
kümülatif yöntem uygulanmak suretiyle derecelendirilmiş
olup, risk öncelik sırasına göre denetim alanları
EK-5’de gösterilmiştir.
Önceliklendirilen denetim alanları; 3,51 puan ve
üzeri 1 inci derecede yüksek riskli alan, 3,50-2,01 puan arası
2 inci derecede orta riskli alan, 2,00-1,00 puan arası 3 üncü
derecede düşük riskli alan olarak ifade edilmiştir.(EK-6)
VI. DENETİM
KAYNAKLARI.
Planlanan dönemde sertifika eğitimin
tamamlayıp, sertifikasını alan üç adet iç
denetçi mevcuttur. Kurumumuza tahsis olunan iç denetçi
kadro adedi beştir. İki iç denetçi kadrosu halen
boştur. İç Denetim Birimi olarak büro
oluşturulmuş, büroda bir idari personel
görevlendirilmiştir. Döşeme ve demirbaş gibi
ihtiyaçlar kurumumuz bünyesinde
karşılanmıştır.
VII. PLANLANAN İÇ
DENETİM FAALİYETLERİ
İç Denetim Koordinasyon Kurulunca yapılan
düzenlemeler dikkate alınarak İç denetim faaliyetleri,
denetim faaliyetleri ve diğer faaliyetler olarak iki grupta
planlanmıştır.
Tüm faaliyetler için 2009 yılında 660,
2010 yılında 660 ve 2011 yılında 660 adam/gün
denetim kaynağı bulunduğu varsayılmıştır.
Sonradan ortaya çıkabilecek
olağanüstü görevler için denetim
kaynağından az bir bölümü yıllar itibariyle
ihtiyat için tutulmuştur. Olağanüstü bir
görev çıkmadığı taktirde söz konusu bu
kaynağında denetim faaliyetlerinde kullanılması
düşünülmektedir. (EK-7)
A-Denetim
Faaliyetleri.
Kamu İç Denetimi Strateji Belgesi’nde yer
alan “iç denetimin ilk defa yapılacağı dikkate
alınarak, tüm denetim alanları yerine bir veya birkaç
alanın pilot olarak belirlenmesi ve ilk yıl bütün denetim
kaynağı ile bu alanlarda denetimlerin tamamlanması,
alınan sonuçlar ve edinilen tecrübeler üzerine daha
sonra diğer alanlarda denetime geçilmesi” esasına
uyularak 2009 yılında risk düzeyi en yüksek denetim alanları
denetim programına alınmıştır. Risk düzeyi en
fazla olan diğer alanların denetlenmesi kaynakların
elverdiği ölçüde sırasıyla 2010 ve 2011
yıllarında planlanmıştır.
B- Diğer
Faaliyetler
Denetim
yönetimi faaliyetleri: İç denetim planlarının ve programlarının
hazırlanması, denetim faaliyetlerinin koordinasyonu, denetim
raporlarının incelenmesi, denetim izleme faaliyetleri ve bu
kapsamdaki idari işlemleri kapsar. Bu faaliyet İç Denetim
Birim yöneticisi Hüsnü Genç tarafından
yürütülecektir.
Danışmanlık faaliyetleri:
Talep edilen hizmetler kapsamında planlı danışmanlık
faaliyetlerini kapsar.
Eğitim
faaliyetleri: İlgili mevzuat
hükümleri göz önüne alınarak, iç
denetçiler için alınacak ve iç denetçiler
tarafından verilecek eğitimleri kapsar.
İç Denetçilerin Çalışma
Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 33 üncü
maddesinin birinci fıkrasında; iç denetçilere, her
üç yılda asgari yüz saat meslek içi eğitim
sağlanacağı, bu sürenin otuz saati, Kurulun
koordinatörlüğünde Maliye Bakanlığınca
verileceği, kalan sürenin Kurulun eğitim konusundaki
düzenlemelerine riayet edilerek, ilgili kamu idarelerinin
ihtiyaçlarına göre iç denetim birimince
programlanacağı,
Aynı Yönetmeliğin 33 üncü maddesinin
ikinci fıkrasında; iç denetim birimlerinin,
gerektiğinde mesleki kuruluşlar, üniversiteler ve bilimsel
alanda etkinlikte bulunan diğer kurum ve kuruluşlarla
işbirliği yapmak suretiyle, yılda en az bir defa kurs, seminer
ve benzeri etkinliklerde bulunacağı ve bu etkinliklere iç
denetim plan ve programında yer vereceği,
Hüküm altına alınmıştır.
Planda eğitim faaliyetleri için 2009
yılında 102 gün, 2010 ve 2011 yıllarında 90 (3
İç Denetçi) günlük süre, alınması
muhtemel meslek içi eğitim ile iç denetim birimince
düzenlenmesi muhtemel eğitim programları için
ayrılmıştır. İç denetim birimince 2009
yılında alınması planlan eğitimler iç
denetçilerin en çok ihtiyaç duydukları alana
yönelik olarak belirlenip uygulanacaktır.
Program
dışı denetim ve danışmanlık faaliyetleri: Planlama aşamasında
öngörülemeyen denetim ve danışmanlık
faaliyetlerini kapsar.
Söz konusu faaliyetler için 2009, 2010 ve 2011
yıllarında 15’şer günlük kaynak
ayrılmıştır.
|
